מעודכן לסוף שנת המס 2025
עצמאי
קרנות השתלמות: הכנסה מזכה עד 293,397 ש"ח, סכום הפקדה מקסימלי 7% (20,520 ש"ח), מוכר כהוצאה בעסק בשיעור 4.5% (13,202 ש"ח).
קופת גמל לקצבה ללא אובדן כושר עבודה: הכנסה מזכה עד 232,800 ש"ח, סכום הפקדה מקסימלי 16.5% (38,412 ש"ח), ניכוי מס 11% (25,608 ש"ח), זיכוי מס 5.5% (12,804 ש"ח).
קופת גמל לקצבה כולל אובדן כושר עבודה: הכנסה מזכה עד 232,800 ש"ח, סכום הפקדה מקסימלי 16% (37,248 ש"ח), ניכוי מס 11% (25,608 ש"ח), זיכוי מס 5% (11,640 ש"ח).
אובדן כושר עבודה: ההפקדות מקנות הטבות מס בשיעור של עד 3.5 % מההכנסה החייבת ועד תקרה של 2.5 × השכר הממוצע במשק.
תקרת הפקדה לקופת גמל להשקעה: עבור יחיד עד 81,711 ש"ח.
פנסיה חובה לעצמאים: שכר ממוצע במשק 13,316 ש"ח, מחצית השכר הממוצע במשק 6,658 ש"ח, הפקדה שנתית 4.45% (3,555 ש"ח) ו-12.55% (10,027 ש"ח).
בעל שליטה (מנהל חברות)
משכורת מזכה עד 188,544 ש"ח, סכום הפקדה של החברה והמנהל 10% (18,854 ש"ח), מוכר כהוצאה בחברה בשיעור 4.5% (8,484 ש"ח).
החברה יכולה להפקיד עד 7.5% משכר העובד לקרנות השתלמות ללא זקיפת שווי.
קופות גמל וביטוחי מנהלים: הפקדות החברה לפיצויים עבור בעל שליטה בשיעור 8.33% משכרו, מותרות בניכוי עד לסך של 13,750 ש"ח לחודש.
הפקדות החברה לגמל לקצבה: יותרו עד לתקרה של 7.5% (כולל אובדן כושר עבודה) עד 2.5 פעמים השכר הממוצע במשק (33,290ש"ח לחודש), סה"כ הפקדה מוכרת 2,497 ש"ח לחודש.
הפקדות המעביד לקרן פנסיה חובה מ-1/1/17 תהיינה 6.5%, והפקדות העובד 6%, פיצויים לא יפחתו מ-6%.
שיעורי מס חברות מעודכנים
מס חברות לשנים 2018-2025 ו-2026 ואילך עומד על 23%, מס על דיבידנד 30%, ומס כולל בשיעור כ-46.10% בהתאם לשנה.
מס נוסף על הכנסות גבוהות
בשנת 2025 יוטל מס נוסף בשיעור 3% על הכנסות יחיד שמעל 721,560 ש"ח.
ביום 26 בדצמבר 2024 פורסם חוק ההתייעלות הכלכלית, תיקוני חקיקה להשגת יעדי התקציב לשנת התקציב 2025,
בחוק נקבע כי בנוסף על המס הקבוע בסעיף 121ב(א), יחיד יהיה חייב במס נוסף בשיעור של 2% על הכנסה חייבת ממקורות הוניים העולה על הסכום הקבוע בסעיף
מס נוסף על מכירת זכות במקרקעין
במכירת זכות במקרקעין בדירת מגורים כהגדרתה בחוק מיסוי מקרקעין, יחושב מס נוסף על השבח
הראלי, רק אם שווי מכירתה עולה על התקרה והמכירה אינה פטורה ממס לפי כל דין.
תיאום סכום התקרה הקבועה בסעיף 121ב)ה( לגבי מכירת זכות במקרקעין בדירת מגורים, לשנת
2025 הינו 5,385,285 .₪
שווי שימוש ברכב
לגבי רכבים שעלו לכביש עד דצמבר 2009, שווי השימוש מחושב לפי קבוצות מחיר 1-7 עם סכומים מעודכנים לשנת 2025, החל מ-3,150 ש"ח ועד 12,140 ש"ח לחודש בהתאם לקבוצת המחיר.
לגבי רכבים שעלו לכביש החל מ-1/1/2010, שווי השימוש מחושב כמכפלה של אחוז מסוים ממחיר הרכב (כ-2.48%) עד לתקרה של 583,100 ש"ח.
רכבים היברידיים, פלאג אין וחשמליים מקבלים הפחתות בשווי השימוש בהתאם לקריטריונים: היברידי 560 ש"ח, פלאג אין 1,130 ש"ח, חשמלי 1,350 ש"ח.
שווי שימוש בטלפון נייד
בשנת 2024 ו-2025 משוער, שווי השימוש הוא 115 ש"ח.
חשבוניות ללקוחות
על פי הוראות מע"מ, יש להדפיס את מספר עוסק מורשה של הלקוח בחשבוניות המופקות לו. החל מינואר 2010, לא ניתן לקזז מס תשומות מחשבוניות ספק שסכומן לפני מע"מ הוא 5,000 ש"ח ומעלה, אלא אם כן מודפס עליהם מספר עוסק מורשה.
שכר מינימום
החל מ-01/04/25 עומד על 6,247.67 (182 שעות בחודש משרה מלאה)
דף זה נועד לסייע בארגון וסגירת השנה בצורה מסודרת ויעילה, תוך התמקדות בשיפור מתמיד והכנה מיטבית לשנה החדשה, עם דגש על עדכוני תקרות הפקדה, מסים ורגולציה לשנה לעיל.
| הכנסה מזכה |
|---|
| 283,905₪ |
| סכום הפקדה מקסימלי (7%) |
|---|
| 18,900₪ |
| מוכר כהוצאה בעסק (4.5%) |
|---|
| 12,150₪ |
| הכנסה מזכה |
|---|
| 213,600₪ |
| סכום הפקדה מקסימלי (16.5%) |
|---|
| 35,244₪ |
| ניכוי (11%) |
|---|
| 23,496₪ |
| זיכוי (5.5%) |
|---|
| 11,748₪ |
| הכנסה מזכה |
|---|
| 213,600₪ |
| סכום הפקדה מקסימלי (16%) |
|---|
| 34,174₪ |
| ניכוי (11%) |
|---|
| 23,496₪ |
| זיכוי (5%) |
|---|
| 10,680₪ |
| הכנסה מזכה |
|---|
| עד 316,536₪ |
| סכום הפקדה מקסימלי (3.5%) |
|---|
| 11,079₪ |
| עבור יחיד |
|---|
| 72,616₪ |
2. בעלי שליטה (מנהל חברה)
| משכורת מזכה |
|---|
| 188,544₪ |
| סכום הפקדה של החברה והמנהל (10%) |
|---|
| 18,854₪ |
| הוצאה מוכרת (4.5%) |
|---|
| 8,484₪ |
3. שיעורי מס חברות המעודכנים הינם
| מס חברות (%) | מס על דיבידנד (%) | מס כולל (%) | בתוספת מס נוסף | |
|---|---|---|---|---|
| 2016 | 25 | 30 | 47.5 | 50 |
| 2017 | 24 | 30 | 46.8 | 50 |
| 2021-2018 | 23 | 30 | 46.1 | 50 |
| 2022 - ואילך | 23 | 30 | 46.1 | 50 |
4. מס נוסף על הכנסות גבוהות
5. שווי שימוש ברכב
| קבוצת מחיר | שווי 2022 |
|---|---|
| 1 | 2,800₪ |
| 2 | 3,030₪ |
| 3 | 3,900₪ |
| 4 | 4,680₪ |
| 5 | 6,470₪ |
| 6 | 8,390₪ |
| 7 | 10,790₪ |
6. שווי שימוש בטלפון נייד (חדש)
| שנת 2022 | שנת 2023 - משוער |
|---|---|
| 105₪ | 105₪ |
7. הוספת פרטים על חשבוניות המופקות ללקוחות
8. שכר המינימום, החל מ- 31/12/17, יהיה 5,300 ₪ לחודש.
